Un balance general es un documento o informe financiero que muestra los activos, los pasivos y el patrimonio con los que cuenta una empresa en un momento determinado. Despacho de Contabilidad
El balance general nos permite analizar los activos, los pasivos y el patrimonio con los que cuenta una empresa y así, por ejemplo, saber cuánto y en qué ha invertido su capital.
El balance general nos permite conocer y analizar la situación financiera de una empresa en un momento determinado.
¿Qué es un balance general?
Un balance general (también conocido como balance de situación o estado de situación patrimonial) es un documento o informe financiero que muestra detalladamente los activos (lo que posee), los pasivos (lo que debe), y el patrimonio (patrimonio neto) con los que cuenta una empresa en un momento determinado.
Los activos son los bienes con los que cuenta la empresa para realizar sus actividades. Estos incluyen:
- el dinero que se encuentra físicamente en la empresa (por ejemplo, en su caja fuerte), y el dinero que tiene depositado en el banco (por ejemplo, en su cuenta corriente).
- los elementos físicos con los que cuenta la empresa para realizar sus operaciones, y que tienen una duración permanente o casi permanente (por ejemplo, edificios, terrenos, maquinaria, equipos, etc.), o que tienen una duración temporal (por ejemplo, materias primas, mercaderías, etc.).
- las deudas que tienen los clientes con la empresa.
- Los pasivos son las deudas que tiene la empresa con acreedores. Estos incluyen:
- las deudas que tiene la empresa con sus proveedores.
- las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades financieras.
Y el patrimonio está conformado por:
- las aportaciones hechas por los socios o accionistas de la empresa.
- los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa.
El estado de resultados es como una «película» que muestra cómo le ha ido financieramente a una empresa durante un periodo de tiempo determinado, y el balance general es como una «fotografía» que muestra cuál es la situación financiera de una empresa en un momento determinado.
Las empresas elaboran su balance general generalmente cada año al finalizar su ejercicio económico (balance final); aunque también suelen elaborar balances al inicio del ejercicio (balances de apertura), y balances con una periodicidad mensual, trimestral o semestral (balances parciales).
Estructura y ejemplo de un balance general
La estructura o formato de un balance general suele ser la misma en todas las empresas, ya que en la actualidad se aplica por ley la normativa de NIIF para PYMES para su elaboración y presentación. Aunque las cuentas que lo conforman suelen variar dependiendo del giro de la empresa.
En una estructura o formato común de un balance general se muestran los activos en una columna y los pasivos y el patrimonio en otra.
En la columna de la izquierda se enlistan los activos ordenados generalmente en función a su liquidez, empezando con aquellos que son más líquidos (más fácilmente convertibles en dinero en efectivo). Por ejemplo, el dinero en caja es el más líquido que hay y, por tanto, se ubica en primer lugar.
Y en la columna de la derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio ordenados generalmente en función a su exigibilidad, empezando con aquellos que tienen una mayor exigibilidad. Por ejemplo, las deudas con proveedores suelen ser más exigibles que el capital y, por tanto, se ubican antes que este.
En un balance general el valor total de los activos debe ser igual al valor total de los pasivos más el valor total del patrimonio.
| Activo = Pasivo + Patrimonio |
Por ejemplo, si una empresa tiene US$300 000 de activos y US$200 000 de pasivos, tendrá un patrimonio de US$100 000; pero si, por ejemplo, tiene US$300,000 de activos y US$400,000 de pasivos, tendrá un patrimonio negativo de US$100,000, además de serios problemas financieros.
Tal como su nombre lo indica, en todo balance general la columna de los activos y la columna de los pasivos y el patrimonio están en equilibrio.
La razón por la que en un balance general el valor total de los activos debe ser igual al valor total de los pasivos más el valor total del patrimonio es que, en teoría, todo el activo de una empresa está financiado ya sea con fondos de terceros (pasivos) o con fondos propios (patrimonio).
Por ejemplo, si una empresa le compra a un proveedor mercadería por US$1,000 con un plazo de pago a 30 días, la compra incrementa sus activos (específicamente sus existencias) en US$1,000, pero también sus pasivos (específicamente sus cuentas por pagar) en la misma cantidad.
Y si la empresa compra la mercadería al contado utilizando aportes de los socios, la compra igualmente aumenta sus activos (específicamente sus existencias) en US$1,000, pero también su patrimonio (específicamente su capital) en la misma cantidad.
Una estructura común y ejemplo de un balance general es el siguiente:
Modelo de balance general
| ACTIVO | PASIVO | ||
| Activo corriente | Pasivo corriente | ||
| Caja y bancos | 2,500 | Proveedores | 5000 |
| Clientes | 6,000 | Otros acreedores | 2000 |
| Otros deudores | 2,400 | Impuestos por pagar | 1200 |
| Existencias | 26,600 | TOTAL PASIVO CORRIENTE | 8200 |
| TOTAL ACTIVO CORRIENTE | 37,500 | ||
| Pasivo no corriente | |||
| Activo no corriente | Deudas a largo plazo | 1400 | |
| Inm. maq. y equipo | 14000 | TOTAL PASIVO NO CORRIENTE | 1400 |
| Depreciación acumulada | -1400 | ||
| TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE | 12600 | PATRIMONIO | |
| Capital | 19000 | ||
| Utilidades retenidas | 2600 | ||
| Utilidades del ejercicio | 18900 | ||
| TOTAL PATRIMONIO | 40500 | ||
| TOTAL ACTIVO | 50100 | TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO | 50100 |
Nota: nótese que en el ejemplo de balance general se cumple la ecuación básica de la contabilidad: el total de activos (US$50,100) es igual al total de pasivos y patrimonio (US$50,100).
A continuación la explicación de cada una de las cuentas que conforman este ejemplo de balance general:
El activo corriente o activo circulante es el activo que fácilmente puede ser convertido en dinero en efectivo. Este comprende las siguientes cuentas:
- Caja y bancos o disponible: el dinero que la empresa tiene en su caja o depositado en una cuenta en el banco.
- Clientes, cuentas por cobrar o cuentas por cobrar comerciales: el dinero que los clientes le deben a la empresa como producto de ventas hechas al crédito.
- Otros deudores, otras cuentas por cobrar o cuentas por cobrar no comerciales: el dinero que le deben a la empresa, pero que no incluye el saldo de los clientes.
- Existencias o inventario: incluyen las materias primas, los productos en proceso, y los productos terminados o las mercaderías.
El activo no corriente o activo fijo es el activo que difícilmente puede ser convertido en efectivo. Este comprende las siguientes cuentas:
- Inmuebles, maquinaria y equipo: comprende los edificios, los terrenos, la maquinaria, los equipos, los vehículos de transporte, los muebles, los enseres, etc.
- Depreciación acumulada: el valor de la depreciación acumulada de los activos de la cuenta anterior a excepción de los terrenos que no se deprecian.
El pasivo corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con vencimiento menor a un año. Este comprende las siguientes cuentas:
- Proveedores, cuentas por pagar o cuentas por pagar comerciales: el dinero que la empresa le debe a sus proveedores como producto de compras hechas al crédito.
- Otros acreedores, otras cuentas por pagar o cuentas por pagar no comerciales: el dinero que la empresa le debe a terceros, pero que no incluye el saldo que le resta pagar a sus proveedores.
- Impuestos por pagar o tributos por pagar: el saldo de impuestos que a la empresa le resta pagar.
El pasivo no corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con vencimiento mayor a un año. Este comprende la siguiente cuenta:
- Deudas a largo plazo: las deudas a largo plazo que tiene la empresa generalmente producto de préstamos adquiridos en los bancos u otras entidades financieras.
Finalmente, el patrimonio o patrimonio neto comprende las siguientes cuentas:
- Capital o capital social: las aportaciones hechas por los socios o accionistas de la empresa.
- Utilidades retenidas, utilidades acumuladas, resultados acumulados o reservas: las utilidades que se retienen o se acumulan en la empresa después de pagar dividendos.
- Utilidades del ejercicio o resultados del ejercicio: las utilidades del ejercicio antes de repartirse como dividendos y destinarse a utilidades retenidas.
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